Главная » 2009 » Февраль » 5 » НАЛОГИ-2009. ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ?

НАЛОГИ-2009. ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ?

2009-02-05 в 6:22 PM просмотров: 1112 комментариев: 0

Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" НК РФ

Теперь не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

Пункт 21. Суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. Ранее не облагалась только плата за профессиональную подготовку и переподготовку.

Пункт 27. Доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если они выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты. Ранее для расчета необлагаемого дохода применяли ставку ЦБ РФ.

Пункт 39. Взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ (на добровольное пенсионное страхование), но не более 12000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем.

Пункт 40. Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Статья 218 "Стандартные налоговые вычеты" НК РФ

Подпункт 3 пункта 1. Налоговый вычет в размере 400 руб. предоставляется налогоплательщикам за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый по ставке 13%, не превысит 40000 руб. Ранее такой вычет предоставлялся до достижения суммы 20000 руб.

Подпункт 4 пункта 1 дан в новой редакции. С 600 до 1000 руб. увеличен размер стандартного налогового вычета на детей. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280000 руб. (ранее 40000 руб.). Причем налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от его получения. Налоговый вычет в двойном размере теперь предоставляется не одинокому, а единственному родителю (приемному родителю). Право на вычет прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления единственного родителя в брак.

Статья 219 "Социальные налоговые вычеты" НК РФ

Пункт 2. Размер социальных налоговых вычетов увеличен с 100 тыс. до 120 тыс. руб. В их состав можно включить расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ.

Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты"

Увеличен с 1 млн до 2 млн руб. максимальный размер имущественного налогового вычета на приобретение или строительство жилья

Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" НК РФ

Подпункт 2 пункта 1. Уточнено, что не только по доходам от продажи имущества, но и по доходам от продажи имущественных прав физические лица исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно, то есть на основании декларации, представляемой в налоговую инспекцию по итогам года.

Подпункт 7 пункта 1. В случае получения подарков физические лица должны представлять декларацию о доходах и уплачивать НДФЛ самостоятельно, только если такие доходы получены от физических лиц и не освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ. Редакция этой нормы, действовавшая в 2008 году, не требовала подавать декларацию о доходах только от тех физических лиц, которые получили подарки от близких родственников. Если же подарок был получен от юридического лица, в том числе от работодателя, то такой доход следовало задекларировать (письмо Минфина России от 11.1 1.2008 № 03-04-05-01/418)

 

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Статья 346.26 "Общие положения" НК РФ

Подпункт 14 пункта 2. Установлено, что на ЕНВД переводится деятельность по оказанию услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания. ЕНВД необходимо применять независимо от наличия у организаций общественного питания залов обслуживания посетителей.

Пункт 2.2. Ограничен круг плательщиков ЕНВД.

Теперь на уплату единого налога не переводятся:

1) организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

2) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;

3) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 НК РФ на УСН на основе. Речь идет о тех случаях, когда вид деятельности, подлежащий переводу на уплату ЕНВД, совпадает с видом деятельности, которая может осуществляться на основе патента;

4) учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренной подпунктом 8 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, если оказание услуг общественного питания является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями;

5) организации и индивидуальные предприниматели в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций"

Статья 346.27 "Основные понятия, используемые в настоящей главе" НК РФ

Абзац 5. Коэффициент-дефлятор К1 рассчитывается как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году. Определение коэффициента К1, данное в прежней редакции, не позволяло однозначно трактовать порядок его расчета.

Абзац 7. Уточнено, что услуги по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов не относятся к бытовым услугам.

Абзац 10. Определение транспортных средств, данное в этом абзаце, применяется исключительно для целей подпункта 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. Кроме того, установлено, что количество посадочных мест в автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, - это количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода - изготовителя авто транспортного средства.

Если в техническом паспорте отсутствует информация о количестве посадочных мест, то оно определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ на основании заявления организации (индивидуального предпринимателя), являющейся (являющегося) собственником автотранспортного средства.

Абзац 13. Уточнено понятие стационарной торговой сети. Теперь к ней относится торговая сеть, расположенная в зданиях, строениях, сооружениях, не только предназначенных, но и используемых для ведения торговли.

Статья 346.28 "Налогоплательщики" НК РФ

Пункт 2. Изменен порядок постановки на учет налогоплательщиков, переведенных на уплату ЕНВД.

Налогоплательщики, занимающиеся такими видами деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; осуществление развозной и разносной розничной торговли; размещение рекламы на транспортных средствах, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Пункт 3. Урегулирована процедура постановки на учет и снятия с учета налогоплательщиков ЕНВД и обязанности налоговых органов.

Постановка на учет (снятие с учета) осуществляется на основании заявления, которое подается налогоплательщиком в налоговый орган в течение 5 дней со дня начала ведения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом (со дня прекращения указанной деятельности). Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения заявления о постановке на учет (снятии с учета) организации или ИП в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет (снятии с учета). Ранее такая процедура постановки на учет и снятия с учета налогоплательщиков ЕНВД была рекомендована Минфином России.

Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" НК РФ

Пункт 6. Теперь у налогоплательщиков ЕНВД отсутствует возможность корректировки коэффициента К2 с учетом фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности. Таким образом, налог будет уплачиваться за весь налоговый период независимо от того, велась ли в этом периоде деятельность, подпадающая под уплату ЕНВД (до тех пор, пока налогоплательщик не будет снят с учета в налоговом органе).

 

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Статья 346.14 "Объекты налогообложения" НК РФ

Пункт 2. Теперь при применении УСН налогоплательщик может изменять объект налогообложения ежегодно.

Ранее объект налогообложения не мог изменяться в течение 3 лет с начала применения УСН.

Статья 346.16 "Порядок определения расходов" НК РФ

Подпункт 7 пункта 1. Теперь налогоплательщики, применяющие УСН, могут принимать в уменьшение налоговой базы расходы на страхование ответственности.

Новая редакция позволяет учитывать в составе расходов, например, расходы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев автомобильного транспорта. Подпункт 13 пункта 1. Суммы расходов на суточные или полевое довольствие при служебных командировках будут учитываться в полном размере, без каких-либо ограничений. Напомним, что порядок и размер выплаты суточных должен быть предусмотрен коллективным договором или локальным нормативным актом.

Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" НК РФ

Подпункт 1 пункта 2. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учесть расходы на сырье и материалы сразу же после оплаты (ранее - только по мере их списания в производство).

Статья 346.18 "Налоговая база" НК РФ

Пункт 7. Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе учесть полученный убыток полностью или частично в любом налоговом периоде (в течение 10 лет с момента его возникновения).

Ранее сумма полученных в предыдущих налоговых периодах убытков не могла уменьшать налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, более чем на 30%.

Статья 346.20 "Налоговые ставки" НК РФ

Пункт 2. Субъекты РФ получили возможность устанавливать дифференцированные ставки при объекте налогообложения "доходы минус расходы" в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Статья 346.23 "Налоговая декларация" НК РФ

Пункты 1, 2. Налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговые органы по истечении налогового периода.

Ранее представлять налоговые декларации было необходимо по истечении не только налогового, но и отчетного периода.

А.А.МАЛЫХ, начальник отдела работы с налогоплательщиками.

 

Фотографии по теме
Комментарии 0
Добавлять комментарии могут только зарегистрированные пользователи.
[ Регистрация | Вход ]
Copyright © 2014 АУ Редакция газеты «Олекма» Хостинг от uCoz Design created by ATHEMES